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預繳多繳稅款退稅!稅務總局明確企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項

發(fā)布時間:2022-01-06

國家稅務總局

關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告

國家稅務總局公告2021年第34號


為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策,優(yōu)化辦稅服務,減輕辦稅負擔,現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項公告如下:

一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂,具體如下:對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)、《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107042)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(A108010)、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》(A109000)的表單樣式及填報說明進行修訂;對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)的填報說明進行修訂。

二、納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的,納稅人應及時申請退稅,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

三、本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉的公告》(2017年第54號)、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)〉部分表單樣式及填報說明的公告》(2018年第57號)、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》(2019年第41號)、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(2020年第24號)中的上述表單和填報說明同時廢止?!秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(2012年第57號,2018年第31號修改)第十條“或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。

特此公告。

附件:《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類, 2017年版)》部分表單及填報說明(2021年修訂)


國家稅務總局

2021年12月31日


解讀


關于《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》的解讀


為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策,進一步優(yōu)化辦稅服務,稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

一、有關背景

2021年以來,財政部聯(lián)合我局及相關部門出臺進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展,激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下:

(一)支持小型微利企業(yè)發(fā)展

財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號),對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上,再減半征收企業(yè)所得稅。

(二)激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

一是財政部、稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號),增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。

(三)支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序,以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。

(四)推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展

財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅〔2021〕53號),對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的,按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。

(五)完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄

財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)〉的公告》(2021年第36號),更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標準等。

為全面落實上述各項政策,優(yōu)化填報口徑,需要對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。同時,為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔,優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。在征求各方意見的基礎上,稅務總局制發(fā)《公告》。

二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容

(一)《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》(A000000)

一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”,適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關信息。

二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》(發(fā)改高技〔2021〕413號),調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。

三是根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號),新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”,用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。

(二)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)

為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算,將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000),并增加第38行“本年實際應補(退)所得稅額”,用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。

(三)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)

新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分,供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關優(yōu)惠政策。

(四)《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107010)

根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號),在第28行“(三)企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“(加計扣除比例____%)”,供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。

(五)《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(2021年第28號),一是調(diào)整“其他相關費用”限額計算公式;二是依照輔助賬設立的不同樣式,調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。

(六)《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)

根據(jù)《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定,調(diào)整“線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米(含)或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項,供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。

(七)《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)
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