國家稅務總局
關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告
國家稅務總局公告2021年第34號
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，優(yōu)化辦稅服務，減輕辦稅負擔，現(xiàn)就企業(yè)所得稅匯算清繳有關事項公告如下：一、對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的填報說明進行修訂。二、納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。三、本公告適用于2021年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉的公告》（2017年第54號）、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的公告》（2018年第57號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）、《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（2020年第24號）中的上述表單和填報說明同時廢止?！秶叶悇湛偩株P于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）第十一條“或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”和《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號，2018年第31號修改）第十條“或者經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款”的規(guī)定同時廢止。
附件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類， 2017年版）》部分表單及填報說明（2021年修訂）
國家稅務總局
2021年12月31日
關于《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》的解讀
為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關稅收政策，進一步優(yōu)化辦稅服務，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：2021年以來，財政部聯(lián)合我局及相關部門出臺進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展等多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并明確若干企業(yè)所得稅政策執(zhí)行口徑。主要如下：財政部、稅務總局發(fā)布《關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號），對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。一是財政部、稅務總局發(fā)布《關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。二是稅務總局發(fā)布《關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式。（三）支持集成電路企業(yè)、軟件企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、財政部、海關總署、稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），明確享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關程序，以及享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準。（四）推動創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會聯(lián)合制發(fā)《關于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2021〕53號），對上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓持有3年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例減半征收當年企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓持有5年以上股權(quán)的所得占年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得總額的比例超過50%的，按照年末個人股東持股比例免征當年企業(yè)所得稅。財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合制發(fā)《關于公布〈環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉以及〈資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）〉的公告》（2021年第36號），更新適用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄及綜合利用的資源、產(chǎn)品、技術(shù)標準等。為全面落實上述各項政策，優(yōu)化填報口徑，需要對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂。同時，為進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，優(yōu)化企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款處理方式。在征求各方意見的基礎上，稅務總局制發(fā)《公告》。二、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要修訂內(nèi)容（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）一是將“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”調(diào)整為“203-2新增境外直接投資信息”，適用于在海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)填報享受新增境外直接投資免稅政策的相關信息。二是根據(jù)《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號），調(diào)整《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》。三是根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），新增“224研發(fā)支出輔助賬樣式”，用于填報企業(yè)適用的研發(fā)支出輔助賬樣式類型。（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為便利民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分減免優(yōu)惠政策計算，將該事項由《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）調(diào)整至《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000），并增加第38行“本年實際應補（退）所得稅額”，用于計算享受優(yōu)惠政策后實際應納所得稅額。（三）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）新增“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”“特定地區(qū)企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”“特定地區(qū)企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”部分，供海南自由貿(mào)易港等特定地區(qū)企業(yè)填報資產(chǎn)折舊、攤銷相關優(yōu)惠政策。（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）根據(jù)《財政部?稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），在第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”增加“（加計扣除比例____%）”，供納稅人根據(jù)有關政策規(guī)定填報適用的加計扣除比例。（五）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）根據(jù)《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（2021年第28號），一是調(diào)整“其他相關費用”限額計算公式；二是依照輔助賬設立的不同樣式，調(diào)整表內(nèi)行次計算規(guī)則。（六）《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）根據(jù)《財政部?稅務總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）和《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定，調(diào)整“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目”“線寬小于65納米（含）或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”“符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”的明細優(yōu)惠事項，供納稅人精準填報適用的優(yōu)惠項目。（七）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）
